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易代账:需要情况下,需要进项税额转出?

时间:2020-06-11 17:33:25 点击:

    什么是进项税额转出?在什么情况下需要进项税额转出呢?这方面的知识应该对每一个财会工作者来说都很重要,下面就跟着易代账一起来了解一下吧!

    什么是进项税额转出?

   倘若我们要知道是什么是进项税额转出,要先知道进项税额抵扣的原因:

   商品和劳务经过经营可以实现更大的价值,从而产生更大的销项税,增值税就是增值部分需要缴纳的税,若不抵扣的话,就把税交多了。但如果这些商品和劳务在之后不能产生销项税了,那附带的进项税怎么能允许被抵扣呢?有或者如果前期由于情况不明已经抵扣了要怎么办呢?那么这时候就可以使用进项税额转出了。

    进项税额转出在严格意义上只是一种账务处理,购进商品或服务改变用途或发生非正常损失,原来已经抵扣的进项税应转出,计入应交税费-应交增值税(进项税额转出)。

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     企业在情况下,需要进项税额转出?

     企业在购进商品或服务时并不了解以后的用途或是后期碰上那些税法上规定不允许抵扣进项税的情况,那么就需要计入应交税费-应交增值税(进项税额转出)

     根据财税【2016】36号的附件《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

   (1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  (2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  (5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

  (6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

  (7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  上述第(4)点、第(5)点所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

     纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

 已抵扣进项税额的购进服务,发生上述进项税不得抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

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以上就是对进项税额转出的一个基本介绍,易代账小编希望能够对大家有所帮助,感谢您的阅读。


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